Residencia Fiscal en Panamá: Claves y Cambios Recientes

En el ámbito fiscal panameño, la residencia fiscal es un tema central, tanto para personas naturales como jurídicas. Recientes actualizaciones normativas y procedimientos han reforzado el marco regulatorio, haciéndolo más accesible y transparente. A continuación, exploramos los aspectos fundamentales y las novedades destacadas según lo establecido por la Dirección General de Ingresos (DGI) a traves de la Resolución 201-8394 de 27 de noviembre de 2024.
¿Qué es la residencia fiscal?
La residencia fiscal se refiere al lugar donde una persona o entidad es considerada contribuyente de impuestos según su presencia física, actividad económica y otros factores. Este concepto es esencial para determinar obligaciones tributarias, especialmente en un mundo globalizado donde Panamá juega un rol estratégico como hub financiero y logístico.
Para las personas naturales, se consideran residentes fiscales aquellos que cumplen con al menos una de estas condiciones:
Permanecer más de 183 días en Panamá durante un año fiscal o el año inmediatamente anterior.
Establecer su vivienda permanente en Panamá, lo que implica tener su centro de intereses vitales (familiares, económicos o laborales) en el país.
En cuanto a las personas jurídicas, se consideran residentes fiscales si:
Están constituidas bajo normas panameñas y realizan actividades comerciales o administrativas en el país.
Tienen medios materiales de dirección y administración registrados en Panamá.
El papel de los Convenios de Doble Tributación (CDT)
Panamá ha firmado varios Convenios de Doble Tributación (CDT) que permiten a los contribuyentes beneficiarse de un tratamiento fiscal favorable, siempre y cuando cuenten con el Certificado de Residencia Fiscal (CRF). Este certificado es un documento clave para probar la residencia fiscal ante autoridades internacionales y aprovechar los beneficios de dichos convenios.
Novedades normativas
El procedimiento para obtener el CRF ha sido modernizado a través de la resolución 201-9673 del 11 de octubre de 2021, que introdujo la solicitud electrónica mediante la plataforma Etax 2.0. Más recientemente, la resolución 201-8394 de noviembre de 2024 consolidó el marco legal, derogando disposiciones previas y fortaleciendo la regulación sobre la emisión del CRF.
Estas actualizaciones facilitan el acceso a este documento, alineándose con las tendencias internacionales de digitalización de procesos administrativos.
Residencia fiscal vs. contribuyente fiscal
Un aspecto relevante en la legislación panameña es la separación conceptual entre residencia fiscal y contribuyente fiscal. Por ejemplo, los servicios extraterritoriales (offshore) desarrollados desde Panamá, pero con efectos económicos en el extranjero, no son considerados ingresos locales ni sujetos al impuesto sobre la renta, aunque quienes los prestan puedan ser residentes fiscales.
Conclusión
La residencia fiscal en Panamá no solo es una herramienta clave para la planificación tributaria, sino que también refleja el compromiso del país con la modernización y la claridad en su sistema fiscal. Con cambios recientes en los procesos administrativos y normativas actualizadas, las personas y empresas tienen un camino más claro para cumplir con sus obligaciones y beneficiarse de las ventajas que Panamá ofrece como jurisdicción estratégica.